一、匯總征稅的定義

貨物進口通關(guān)中會涉及到向海關(guān)納各種稅費，2017年全國推廣的“匯總征稅”政策，是海關(guān)總署為提高貿(mào)易便利化、降低企業(yè)通關(guān)成本，而推出的一種新型集約化征稅模式，簡單來說就是“先放后稅，匯總繳稅”。與現(xiàn)行逐票征稅模式不同，海關(guān)對符合條件的進出口納稅義務(wù)人在一定時期內(nèi)多次進出口貨物應(yīng)納稅款實施匯總征稅，把“一票一結(jié)”變成了“一月一結(jié)”。

二、匯總征稅模式的發(fā)展歷程

圖1 匯總征稅模式的發(fā)展歷程

在傳統(tǒng)征管模式下，每票進口貨物均需在規(guī)定時間內(nèi)逐票納稅后提取，企業(yè)每周需預(yù)測下一周的待繳稅款，合理安排資金周轉(zhuǎn)，以避免稅款籌措計劃不落實、延遲提取貨物，以及產(chǎn)生欠稅等情況。2013年開始試點匯總征稅模式，并于2017年在全國推廣實施。在匯總征稅模式下企業(yè)按月結(jié)算應(yīng)繳稅款并集中支付，有效緩解了逐票征稅與通關(guān)效率之間的矛盾，引導(dǎo)企業(yè)在自律、規(guī)范申報的基礎(chǔ)上提高資金使用效率，有效降低經(jīng)營成本，是深受企業(yè)歡迎和期待的海關(guān)改革項目之一，推動了貿(mào)易便利化程度提升、降低通關(guān)成本、促進外貿(mào)發(fā)展。2022年海關(guān)總署進一步推出企業(yè)集團財務(wù)公司擔(dān)保，讓集團內(nèi)企業(yè)可以共用一份擔(dān)保進行匯總征稅，進一步釋放了企業(yè)資金壓力。

三、匯總征稅的優(yōu)勢

表1 匯總征稅政策優(yōu)勢

（一）先放后稅，縮短通關(guān)時間

企業(yè)可先提取貨物，海關(guān)則由實時逐票征稅轉(zhuǎn)化為后置稅款結(jié)算。

優(yōu)勢：貨物通關(guān)效率提高，通關(guān)成本下降。

（二）匯總征稅，提高資金使用效率

企業(yè)可在提取貨物后的規(guī)定納稅周期內(nèi)自主匯總繳付稅款，對納稅時間擁有更多的自主選擇權(quán)。

優(yōu)勢：簡化納稅模式，大幅減少頻繁進口貨物的企業(yè)繳稅頻率，節(jié)省人力物力。據(jù)估算，某車企開展匯總征稅后每月減少約3500萬元的資金占用，某銅企每月減少約1億元的資金占用。

（三）屬地管理，簡化申請手續(xù)

擬實行匯總征稅的企業(yè)應(yīng)向?qū)俚刂睂俸ｊP(guān)關(guān)稅職能部門申請。通過海關(guān)評估后，企業(yè)即可在全國所有口岸海關(guān)匯總征稅。

匯總征稅企業(yè)應(yīng)向?qū)俚刂睂俸ｊP(guān)關(guān)稅職能部門提交總擔(dān)保?？倱?dān)保形式包括保證金和保函，保函受益人可根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)需要選擇多個直屬海關(guān)。即匯總征稅總擔(dān)保由海關(guān)備案后，可在全國海關(guān)通用。

優(yōu)勢：企業(yè)匯總征稅通過海關(guān)評估后全國海關(guān)通用，體現(xiàn)通關(guān)一體化改革目標(biāo)，手續(xù)簡便、高效，擴展了擔(dān)保資金的適用范圍，提高使用效率，降低企業(yè)的資金運用成本。

（四）擔(dān)保額度智能恢復(fù)、循環(huán)使用

海關(guān)已開發(fā)專用的匯總征稅作業(yè)系統(tǒng)，實現(xiàn)擔(dān)保額度的智能化管理，根據(jù)企業(yè)稅款繳納情況循環(huán)使用。企業(yè)進口申報時，總擔(dān)保賬戶自動扣減應(yīng)繳稅額；繳稅后，擔(dān)保額度自動恢復(fù)。

優(yōu)勢：企業(yè)的擔(dān)保額度成倍提高，減低企業(yè)資金成本；企業(yè)無需重復(fù)辦理海關(guān)擔(dān)保手續(xù)，降低運營成本。

四、匯總征稅模式的企業(yè)操作指南

圖2 匯總征稅的開通條件

（一）所有海關(guān)注冊登記企業(yè)均可適用匯總征稅模式（“失信企業(yè)”除外）。匯總征稅企業(yè)是指進出口報關(guān)單上的收發(fā)貨人。有匯總征稅需求的企業(yè)，向注冊地直屬海關(guān)關(guān)稅職能部門（海關(guān)關(guān)稅處）提交符合條件的銀行或非銀行金融機構(gòu)提供的保函、試點保險公司出具的匯總征稅保險單或保證金等即可備案開通匯總征稅模式。

（二）企業(yè)應(yīng)于每月第5個工作日結(jié)束前，完成上月應(yīng)納稅款的匯總電子支付。稅款繳庫后，企業(yè)擔(dān)保額度自動恢復(fù)。企業(yè)辦理匯總征稅業(yè)務(wù)出現(xiàn)欠稅的，海關(guān)向擔(dān)保機構(gòu)發(fā)起擔(dān)保索償后，對應(yīng)的擔(dān)保即終止使用。

（三）企業(yè)未按規(guī)定繳納稅款的，海關(guān)徑行打印海關(guān)稅款繳款書，交付或通知企業(yè)履行納稅義務(wù)；企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)繳稅的，海關(guān)辦理保證金轉(zhuǎn)稅手續(xù)或通知擔(dān)保機構(gòu)履行擔(dān)保納稅義務(wù)。

（四）企業(yè)申報時選擇匯總征稅模式的，一份報關(guān)單使用一個總擔(dān)保備案編號。無布控查驗等海關(guān)要求事項的匯總征稅報關(guān)單擔(dān)保額度扣減成功，海關(guān)自動放行貨物。

五、企業(yè)集團財務(wù)公司擔(dān)保

在疫情形勢下，2022年海關(guān)總署推出“企業(yè)集團財務(wù)公司擔(dān)?！贝胧?，進一步緩解企業(yè)資金壓力，對穩(wěn)外貿(mào)、促發(fā)展起到顯著作用。企業(yè)集團財務(wù)公司擔(dān)保創(chuàng)新是疫情多元化海關(guān)稅收擔(dān)保的重要舉措之一。企業(yè)集團內(nèi)進出口公司由集團財務(wù)公司提供關(guān)稅保函，憑借關(guān)稅保函向海關(guān)申請辦理擔(dān)保通關(guān)手續(xù)，企業(yè)可根據(jù)自身的經(jīng)營狀況，在規(guī)定的額度和時間范圍內(nèi)靈活掌握還款進度，從而降低資金成本、簡化作業(yè)流程、壓縮通關(guān)時間。

圖3 企業(yè)集團財務(wù)公司擔(dān)保步驟